商务部


商务部关于在商务领域开展“诚信兴商”活动的通知


　　增强全社会的诚信意识，加快建立社会信用体系是党的十六大和十六届三中全会提出的重要任务，也是完善社会主义市场经济体制的一项基础性工作。遵照国务院领导同志关于“商务部信用体系建设要走在前面，起带头作用”的指示精神，商务部决定从今年起，在全国商务领域深入持久地开展“诚信兴商”活动，从增强商贸行业从业人员的诚信意识入手，推进商务领域的信用体系建设。现就有关问题通知如下：

　　一、充分认识开展“诚信兴商”活动的重要意义

　　诚信经营是中华商业文化的精髓，也是世界各国商业伦理道德的核心。现代市场经济是一种信用经济，这不仅表现在信用交易成为主要的交易形式，社会信用体系有效地发挥作用，而且表现为诚实守信、诚信为本的理念深入人心，成为全社会的自觉行动。当前，我国商务领域的信用制度建设已经起步，其中弘扬以诚信经营为重点的商业道德，在信用制度建设中发挥着支撑作用。但是，商贸领域仍然广泛存在着虚假广告、价格误导、制假售假、盗版侵权、恶意违约、拖欠货款、逃税骗税、走私骗汇，以及其他各种违法违规行为，而所有这些行为都不同程度地与诚信观念的丧失有关。如果任其发展下去，不仅会破坏正常的市场经济秩序，对国民经济的良性循环产生极为不利的影响，而且将严重制约商贸行业自身的发展，商务领域的诚信建设已经到了非抓不可、必须抓好的地步。
　　
　　在商务领域开展“诚信兴商”活动，把诚实守信、诚信经营作为一切商务活动的基本行为准则，作为商贸行业的立身兴业之本，有利于营造让群众放心消费的环境，改善贸易投资环境，促进商务领域信用交易的扩大，也有利于市场经济秩序和社会风气的改善。在商务活动中恪守诚信理念并身体力行，是贯彻落实“三个代表”重要思想和“执政为民”宗旨的具体体现，这既是商贸行业的自身建设，也是一项民心工程。各级商务部门都要从战略和全局的高度，深刻理解开展“诚信兴商”活动的重要意义，增强做好这项工作的自觉性和主动性，把“诚信兴商”的活动积极地开展起来，扎实地推向前进。

　　二、 “诚信兴商”活动的指导思想和工作目标

　　开展“诚信兴商”活动，要以“三个代表”重要思想为指导，以形成诚信机制、改善行业形象、规范经营秩序为目的，针对行业发展中各种信用缺失问题，通过诚信方面的宣传教育、实践活动和制度建设，树立诚信观念，提高诚信意识，从而使诚信经营在全国商务领域蔚成风气，促进商贸行业的振兴和社会主义市场经济的发展。

　　“诚信兴商”活动的工作目标是，在全国商务领域中普遍树立以“讲信用为荣，不讲信用为耻”的价值取向和行业风气，切实形成商务机关诚信行政、商贸企业诚信经营、事业单位和各类中介组织诚信执业的良好局面。（1）各级商务行政部门坚持执政为民，热诚为企业、基层和广大群众服务，公务员的道德水准和公仆意识明显提高，各类失信于民、官僚作风、徇私枉法、“上有政策下有对策”等问题明显减少，商务机关的社会公信力显著增强。（2）商品零售、批发、饮食服务企业普遍建立以诚信守法经营为重点的职业道德规范和自律机制，合同履约率、承诺兑现率和交易透明度明显提高，各种失信违约及违规违法现象得到有效遏制，“购物无风险，退货无障碍”的放心消费环境初步形成。进出口、劳务与工程承包、加工贸易等外经贸行业企业的诚信守法经营意识和信用风险防范意识进一步增强，企业信用管理水平与国际上先进企业的差距大大缩小，对外贸易企业在诚实守信方面的国际形象进一步改善。（3）商务领域的科研咨询、信息情报和技术鉴定等事业单位以及商会、协会、学会等中介组织，普遍建立起符合自身工作特点的诚信自律制度，服务公益、重视操守的理念明显增强。总之，要通过“诚信兴商”活动，使各类制假售假、虚假信息、违约欺诈、拖欠债务、偷税骗税、走私贩私、盗版侵权、恶性竞争、违规结售汇和违规对外转包分包工程，拖欠工资以及侵犯劳务人员合法权益等违法违规行为，成为众矢之的，逐步失去生存的社会土壤，商务领域的市场秩序有一个根本性的好转。

　　三、“诚信兴商”活动的总体要求
　　
　　对各地开展“诚信兴商”活动总的要求是：诚信宣传教育、各类诚信实践活动和诚信方面的制度建设三者并举，联系行业实际、把握工作重点，依靠群众和社会力量，解决影响商贸行业振兴发展的突出问题。

　　一是要从解决群众反映强烈、社会危害严重的重点领域和突出问题抓起。各地要结合地方实际，既做好全面部署，又抓住重点领域和问题如食品卫生、制假售假、恶意违约、逃废债务、走私骗税、虚假帐目等，集中突破，以点带面，让人民群众确实看到这项活动的成效。

　　二是要紧密结合商贸行业的本职工作。围绕促进国内外市场开拓，推动国际经济技术合作，优化投资和贸易环境，完善商品流通市场体系，整顿和规范流通秩序等重点工作，注重对业务工作的促进作用，切忌走过场，摆花架子。

　　三是要与其他诚信建设活动相衔接。结合“共铸诚信”、“百城万店无假货”、“购物放心一条街”、“文明窗口”等创建活动，以及由各地区、各部门组织的其他诚信主题活动，推动“诚信兴商”活动与其它信用实践活动的有机融合。

　　四是要通过信用制度建设形成长效机制。各地的“诚信兴商”实践要为行业的信用制度建设探索和积累经验，要在思想道德教育和各类实践活动的同时，积极探索建立信用档案、实行信用等级分类管理、开展信用状况公示等各项信用管理办法，使“诚信兴商”活动建立在制度化基础之上。

　　五是要与加强舆论监督和群众参与相结合。充分发挥电视、广播、互联网等大众媒体的舆论监督作用，设立举报电话，鼓励群众参与评议政府机关、行业和企业的诚信状况，逐步建立社会联防机制。
　　
　　四、“诚信兴商”活动的主要内容

　　（一）在商务行政部门开展“诚信机关”建设活动。

　　各级商务行政部门要结合各自的工作实际，开展“诚信机关”建设活动，以政府部门带头讲诚信带动整个商贸行业的诚信建设。商贸政策的制定要体现民主，尊重科学，符合法律，保持政策的稳定性和连续性；履行行政职责要贯彻依法行政的要求，做到公平、公正，增加工作的透明度；对面向社会、面向群众承诺的事项，要做到切实兑现，不打折扣；对事关群众利益的各项规定，要充分听取各方面意见，使政策的制定和调整符合民意；认真解决以权谋私、徇私枉法、办事不公、执法不严等群众反映强烈的问题，以实际行动取信于民。

　　（二）推动商贸企业和行业建立诚信自律机制。
　　
　　在商贸企业中组织开展以诚信自律为主要内容的“诚信公约”活动。通过缔结公约，引导和约束商务领域各类企业的经营活动，做到公平、公正签定合同，提供符合国家、行业标准的优质商品或服务，严格依法开展各项经营活动，恪守商业道德，反对恶意诋毁、低价倾销等不正当竞争行为，认真履行承诺，承担社会责任。

　　各级商务行政部门要注意发挥商会、协会在诚信建设中的积极作用，并给予指导，支持和帮助商会、协会等中介组织建立行规行约，对会员企业的失信行为进行行业评议和失信惩戒，形成行业内的自律机制，强化会员的守信意识。

　　（三）加强宣传教育。

　　依托商会、协会和各种新闻媒体，以弘扬诚信经营的商业文化为主要内容，以培养企业树立“诚信兴商”的经营理念和商业伦理道德为目标，采取各种生动活泼、行之有效的形式，组织开展对企业的宣传教育，使“诚信兴商”的口号在行业中叫响，内容人人皆知，使企业成为“诚信兴商”的主体。

　　（四）开展多种形式的“诚信兴商”创建活动。

　　各级商务行政部门要结合本地实际，组织商会、协会和企业在已开展的各类诚信建设活动基础上，深入开展“诚信兴商”主题创建活动，使“诚信兴商”逐步成为各级商务主管部门、各商会、协会和企业的理念和自觉行动。

　　（五）推动商务领域信用制度建设。

　　要通过开展“诚信兴商”活动，推动商务领域信用制度建设。各级商务行政部门要结合工作职责，依据有关法规，研究建立企业信用档案，公开曝光违法违规行为，实行失信警示和惩戒制度。要通过试点，规范行业信用信息的采集和使用行为，提高其质量，为加强政府市场监管提供有效参考。

　　五、加强对“诚信兴商”活动的组织领导

　　商务部信用体系建设领导小组负责指导和协调全国商务领域的“诚信兴商”活动。各级商务行政部门要抓紧研究制定工作方案，建立相应的工作协调机制，积极推进本地区“诚信兴商”活动的开展。要探索建立区域间“诚信兴商”活动的协调机制，加强区域间的协同，相互通报活动信息，研究有关共性问题，对违法违规和失信行为形成区域联防。要支持各商会、协会在“诚信兴商”活动中发挥桥梁纽带作用，把开展“诚信兴商”活动与完善行规行约、强化行业自律结合起来，推动行业内部实现信用信息的共享。

　　各级商务行政部门要精心组织好这项活动，认真探索各项行之有效的工作方法，及时发现和总结好的典型并带动面上的工作。商务部也将适时组织各类经验交流和总结活动，对好的经验和做法加以宣传推广，对先进单位和个人进行表彰。

　　为扩大“诚信兴商”活动的影响，发动社会各方面支持并参与这项活动，商务部将会同中央电视台以及经济日报社等单位开辟专题和专栏，对各地“诚信兴商”活动进展情况进行宣传报道。地方各级商务行政部门也要争取当地宣传部门和各类媒体的支持，搞好对“诚信兴商”活动的宣传报道和新闻监督，为这项活动的有效开展创造良好的社会舆论环境。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　商务部
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二00四年六月十日

信用形成于古代而兴盛于现代商业活动和金融领域之中，信用是民事主体履行义务的能力和信守诺言的意愿及其获得的社会评价。信用问题的产生源于信息不对称，通常状况下，信用是克服信息不对称的一个非正式的合约安排。证券市场需要建立一个良好的市场秩序，这个秩序一定要建立在一个良好的信誉机制之上。有了一个良好的信誉制度，投资者才会有一个稳定、长期的预期。中国证券市场存在着较为严重的失信状况，不少上市公司诚信意识薄弱，不注重信誉的培养，违规违法操作肆无忌惮，而且有愈演愈烈的趋势。上市公司的失信行为就大量表现为信息披露违反公开原则，其信息披露存在着不真实、不充分、不及时等问题，如上市公司披露的信息严重失真、上市公司披露的信息数量极不充分、财务报表流于形式、预测信息离真实太远、上市公司所属机构的信息披露不完整、缺乏社会责任方面的信息披露、及时性不够、会计师事务所等中介机构信用缺失。提出要正确处理政府在证券市场中的角色定位、建设科学的处理证券市场问题的制度机制、健全失信惩罚制度、建立个人信用制度等。其中，上市公司的失信，很大程度上都可以归结为有关人员的失信行为。借鉴美国个人信用制度，可以为建立与完善我国信用制度提供一些有益的经验。

一、信用概念的简明界定

信用形成于古代而兴盛于现代商业活动和金融领域之中，是现代文明社会不可缺少而又相对独立的经济范畴、法律范畴和社会现象，被普遍认为是除物质资本和人力资本之外决定一个国家经济增长和社会进步的主要社会资本。信用问题的产生源于信息不对称，通常状况下，信用是克服信息不对称的一个非正式的合约安排。从发生时间的角度来看，信息不对称可以分为事前的信息不对称和事后的信息不对称，前者容易存在逆向选择问题，而后者则容易存在道德风险问题。信用缺失实际上是欺诈性地追求自利。信用的重要作用在于减少交易费用，而信用的缺失则会增加交易费用，使得原本可以发生的交易不能够维系下去，社会发展也就会因此失去应有的动力。在经济学理论中，信用所涉及的民事主体的能力，不是一般性、综合性的经济能力，而专指以偿债能力为主要内容的经济能力 [1]。简言之，信用就是建立在信任基础上的能力，不用立即付款就获取资金、货物和服务的一种能力。金融是现代经济的核心，金融学是经济学的一个分支，但信用却是金融领域主要研究对象，信用是金融学的中心内容。金融学基础教材中一般都有专章研究信用，如著名金融学家李崇淮教授主编的《资本主义货币银行学》第二章为 “信用与金融工具”，信用在金融中是指“借贷行为”，含义为“信用是一种以偿还和付息为条件的借贷行为，体现一定的债权债务关系。” [2]金融信用主要表现为信用工具，信用本身十分抽象，借助于凭证将信用体现出来，此种凭证即为信用工具。信用本身并非财富，也不能够创造财富，但却具有财富效应。经济学家认为，信用的行为可以减少社会交往的成本，是“商品，它们具有真正的经济价值，能够提高制度的运行效率”[3] 。信用主要以信用信息为载体，信用信息范围的界定是信用的核心内容之一。信用信息的范围体现隐私权、商业秘密与现代交易发展之间的冲突。一方面保护民事主体的隐私权和商业秘密是现代法律文明发展的结果，另一方面随着现代交易的迅猛发展，民事主体获得了更多的消费和生产的便利，但是获得这个便利的代价之一则是在一定范围内公开自身的信息。公开的范围如何确定则可以从金融领域中受到启发。以证券市场为例，证券投资是授信行为，最为注重上市公司的信用，注重上市公司创造财富的盈利能力，而在贷款实际操作中，评价上市公司的信用所凭借的信息则主要为品德、资本和能力，随着金融发展和对风险识别能力和控制能力的提高，渐渐注重行业趋势、产业政策和社会环境等宏观因素，但信用信息的主题即是上市公司的分红派息的能力。
罗马法系中信用具有两重含义，一方面是指民事主体主观上是否具有值得他人对其履行义务能力给以信任的因素，另一方面指民事主体履行义务能力在客观上能被他人所信任的程度。在英美法系中信用直接进入交易活动的范围，作为在交易活动中民事主体所得的经济上的信赖。我们发现罗马法系与英美法系的对于信用的界定具有很多共同之处，主要表现在信用均是一种基于第三方评价而获得一种利益，只是英美法系直接将信用锁定在交易的范围，而罗马法系中的信用则广泛存在于多种领域 [4]。我国法学界对信用的诠释主要有以下四种代表性观点：(1) 认为信用乃基于人之财产上地位之社会评价 [5]；信用是在社会上与其经济能力相应的经济评价 [6]；信用是指民事主体所具有的经济能力在社会上获得的相应的信赖与评价 [7]。 (2)应指一般人对于当事人自我经济评价的信赖感，亦称信誉 [8]。(3) 信用是指对一个人（自然人和法人）履行义务的能力、尤其是偿债能力的一种社会评价 [9];是指民事主体所具有的偿付债务的能力和意愿而在社会上获得的相应的信赖和评价[10] ；信用是指民事主体所具有的偿还债务的能力在社会上获得的信赖与评价[11] 。（4）信用是一个人的践约和守信能力的多层次的社会评价[12] 。笔者认为，信用是民事主体履行义务的能力和信守诺言的意愿及其获得的社会评价。
诚实信用是市场经济健康发展的基础，也是各种民事主体实施市场行为所必须遵循的基本准则。证券市场需要建立一个良好的市场秩序，这个秩序一定要建立在一个良好的信誉机制之上。有了一个良好的信誉制度，投资者才会有一个稳定、长期的预期。上市公司被公认为是证券市场的基石，上市公司质量的提高是证券市场长远发展的根本保证，但是缺乏公众有效监督、违背广大中小股东利益的市场机制只能使上市公司越来越缺乏前进的基础和动力，上市公司质量的提高就无从谈起。中小股东对他们提供的资金会不会被控股股东、董事会、经理误用、挪用的信心是证券市场发展的一个重要因素，因此更大程度上广大中小股东才是证券市场的基石。

二、证券市场上市公司失信的表现形式

证券市场上，上市公司的失信行为形式多种多样，但是比较一致的表现是信息披露失实或是不披露应披露的信息。与证券市场相关的社会中介机构，也存在着诸多失信现象。与上市公司利益相连的地方政府，有的也有失信行为。其中存在的问题也是证券市场反映最大的问题。
１．上市公司披露的信息严重失真
真实性是指所披露的所有信息应当是公司经营状况和财务状况的真实反映，能够反映客观情况，不得有任何虚假成分。这是上市公司应遵循的首要原则，因为信息的真实性，是投资者判断证券投资价值的最重要的前提，也是保证证券市场健康运作的关键之一。信息的质量高低取决于披露信息的真实性与准确性。客观性要求义务主体所披露的信息系公司经营活动中实实在在发生的经济业务，真真切切反映公司的财务状况及经营成果，即义务人安全履行信息披露的真实原则。准确性是指披露的财务数据必须、准确，其计算方式、依据应统一，不得随意改动，内容表述应通俗易懂，不得故弄玄虚，或语义不详，引起歧义。上市公司信息披露的真实性与准确性是投资者利用这些信息进行投资决策的前提条件，也是信息披露制度的主要目的。在证券市场上，证券信息披露中的不真实信息种类繁多，表现现象各异，但依据证券法规定[13] ，可以将虚假信息分为虚假陈述、严重误导陈述和重大遗漏陈述三类[14] 。
(1)虚假陈述，指证券市场信息披露中存在虚构事实、伪造数据等内容。
1)虚构销售文件、数据。上市公司虚假陈述是为了虚构利润，其操作手法有虚构销售对象、填制虚假发票和出库单以虚增资产、销售收入及其他收益。如银广夏公司，通过虚构交易对象、伪造销售合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润达7.45亿元，其中，1999年虚构1.78亿元，2000年虚构5.67亿元。《财经》杂志2001年8月号《银广夏陷阱》一文揭示出这个带有高科技、西部开发、环保题材的优质“蓝筹股”，在2000年股份上涨44%的背后，是一场彻头彻尾的骗局，从而将为中国100多家上市公司承办这计业务的而又未能勤勉其义务的深圳中天勤会计师事务所曝光于天下。深圳中天勤会计师事务所在为银广厦财务报告审计时，未能勤勉其责，没有采取正确的方法对重要的应收账款进行发函询证，而是将询证函交给了银广厦公司；也没有采用分析性的审计技术来执行收入循环测试、现金及银行存款测试及成本分析，对于销售收入巨增而仓储费、运输费未相应增加等事实不作逻辑分析，为银广厦财务报告出具无保留意见的审计报告。此类手法虚构利润的还有大庆联谊公司在招股说明书中编造上市前3年财务报表，虚增利润1.6176亿元，1997年涂改缓交税款批准书，虚增利润0.4亿元[15] ；红光实业在招股说明书中虚构产品销售、产品库存，虚增利润1.57亿元；黎明股份，在1999年伪造销售合同、入库单、出库单、保管账、成本核算等，虚增利润1.53亿元；郑百文利用虚提返利、少计费用或费用挂账等手法在上市文件中虚构利润0.19亿元，在其后三年上市期间虚构利润1.439亿元[16] ；麦科特公司通过伪造出口设备融资租赁合同、材料和产品购销合同、进出口发票、海关印章等手段，于1997年虚构利润0.4亿港元，1998年虚构利润0.38亿港元，1999年虚构利润0.13亿港元，2000年虚构利润0.93亿港元 [17]。
2)会计政策使用不当。对于一些希望在会计账上做文章的上市公司来说，可以任意变更或使用不正确的会计政策和会计估计的手法，如长期借款利息可以计入开办费、在建工程、财务费用等。金路公司在1997年年报中，以多计资本利息、少转财务费用等手法虚增利润0.34亿元，2001年中国证监会对金路公司进行了查处并予以处罚，对出具无保留审计意见的原四川德阳会计师事务所作出了没收20万元、罚款20万元的处罚，对签字署名的注册会计师也作了处罚，依据是原四川德阳会计师事务所没有履行勤勉义务，没有尽职尽责对其财务报表中的债务利息、利率、期限等各种负债的明细表进行审计[18] 。与此类似的情况还有不计或少提折旧、收支确认方法不当等。张家界公司采取提前确认收入、推迟结转成本，或者提前成本费用、推迟确认收入等方法对多宗土地转让协议进行会计处理，造成1996年收入虚增0. 79659亿元，1997年收入虚增0.4295亿元[19] ；大庆联谊在1994年年报中费用未计入当年损益，虚增利润0.1亿元，1995年年报中加工产品增量未销售收入当年损益，虚增利润0.1亿元，1996年年报中，会计报表合并不抵销内部交易，虚增利润0.09亿元；琼民源公司在1996年年报中，在未取得土地使用权情况下提前确认收入，虚增利润5.4亿元[20] 。
(2)严重误导性陈述，指信息披露中存在以似是而非、故弄玄虚的语言，容易使公众产生歧义性理解的内容。在证券市场上，会使投资者产生严重误导的会计信息种类很多，其中尤以盈利预测为最，他们经常使用的手法有不适当地预测未来销售量和采用不恰当的方式、方法。在会计报表中，未来销售预测也不是空口瞎说，需要用合同说话的，但有时一份假的合同、双方没有诚意的合同、内置“软条款”的合同都可以使会计报表化腐朽为神奇，充当虚假预测的帮凶。如1998年我国新上市公司有60家作了盈利预测，根据该年中期报告数据统计，中期完成全年预测盈利的比例超过50％的共有10家，1999年新上市的近60家公布中报的上市公司中，有近28家的中期业绩低于其盈利预测的50%。其中桦林轮胎、宝华实业和哈空调1999年上半年的净利润分别只完成全年预测的10．6％、15．3％和18.7％。尤其是宝华实业1999年预测每股收益高为0．678元；上半年实际只完成0．147元，盈利预测大为“缩小”。再如东方锅炉为了达到股票上市的目的，违反会计法律法规，对1992年至1994年的利润进行调整，编造虚假财务报告，在此基础上预测了未来具有良好的收益前景[21] 。由于许多中小股民对招股说明书上其他财务数据的理解和分析不在行，他们的投资多数情况下是参考每股收益和盈利而决定，因此要具体完善招股说明书中的盈利预测的规范，对盈利预测与实际盈利差距的允许范围及预测作出人的责任具体化，可在很大程度上要求预测作出人尽勤勉义务。
预测性信息的披露必须具有现实的真实条件和合理逻辑，并且本着审慎的原则做出。一旦客观条件发生变化，先前做出预测的真实条件和合理逻辑不再存在而使预测性信息变得不真实或具有误导性成分时，披露人有义务及时披露并更正预测信息；否则就有虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的嫌疑。不能仅以预测性信息本身的不确定性为理由放弃监管，无论披露的预测信息是法定披露还是自愿披露，如果预测未基于真实条件和合理逻辑，与事实有重大差距，并且确实影响投资者的投资判断，则足以构成虚假陈述。预测失实是否构成虚假陈述，取决于该预测在预测时是否有合理基础和陈述者的主观状态。如果预测者明知其预测不可能实现，或不希望实践其预测，或根本不相信其有能力付诸实践，那么该预测为错误预测，构成虚假陈述。例如，美国的计算机科学公司于1970年1月23日公开了一份盈利预测报告，预测在该财务年度结束时（1970年3月27日）公司1.28万股股票每股收益1美元。事实上该年度每股收益仅41美分。预测与事实出现差距的原因是，该公司3年来投资开发一种新计算机系统，总投资将近1000万美元，此投资费用从该财务年度收入中扣除，但是该项投资开发最终失败。法院认为，判断该预测是否虚假陈述取决于计算机科学公司在作出预测时是否有合理的理由。鉴于在预测发布前，已有各种迹象表明该计算机系统开发将失败，法院因此认为此预测没有合理的理由和基础，所以是不真实的，构成虚假陈述。

北安市人民法院 王胜宇