国家税务总局


国家税务总局关于印发《纳税服务工作规范（试行）》的通知

国税发[2005]165号



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：
为落实全国税收征管工作会议精神，推动和规范纳税服务工作，提高税收征管质量和效率，总局在广泛调查研究和充分征求意见的基础上，制定了《纳税服务工作规范（试行）》，现印发给你们，请遵照执行。
各级税务机关要结合本地税收征管工作的实际，认真贯彻落实《纳税服务工作规范（试行）》，执行中遇有问题，请及时反馈总局（征收管理司）。



国家税务总局
二○○五年十月十六日


纳税服务工作规范（试行）

第一章 总则

　　第一条 为规范和优化纳税服务，健全纳税服务体系，加强税收征管，保护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，制定本规范。
　　第二条 本规范所称纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。
　　纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。
　　第三条 纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益。
　　第四条 税务机关要坚持公开办税制度。公开内容主要有：纳税人的权利和义务；税收法律、法规和政策；管理服务规范；税务检查程序；税务违法处罚标准；税务干部廉洁自律有关规定；受理纳税人投诉部门和监督举报电话；税务人员违反规定的责任追究；税务行政许可项目和非许可行政审批项目；税务行政收费标准；纳税信用等级评定的程序、标准；实行定期定额征收的纳税人税额核定情况等。
　　第五条 国家税务局与地方税务局应当加强协作配合，互通信息，积极开展联合检查，共同办理税务登记和评定纳税信用等级。
　　税务机关应当加强与工商、银行及其他部门协调配合，共享信息资源。
　　第六条 税务机关应当依法行使税收执法权，不得指定税务代理，不得刁难纳税人，不得滥用职权。
　　第七条 税务机关的征收管理部门或纳税服务专门工作机构负责纳税服务的组织、协调和管理，税务机关直接面向纳税人的部门或机构具体办理纳税服务的有关事宜。
　　纳税服务专门工作机构，是指地方税务局系统成立的专门为纳税人服务的工作机构。
　　税务机关直接面向纳税人的部门或机构，是指办税服务厅，纳税服务专门工作机构，负责税源管理、税务检查、税收法律救济等事项的部门和机构。

第二章 纳税服务内容


　　
第八条 税务机关应当广泛、及时、准确地向纳税人宣传税收法律、法规和政策，普及纳税知识。根据纳税人的需求，运用税收信息化手段，提供咨询服务、提醒服务、上门服务等多种服务。
　　第九条 税务机关应当按照规定及时对设立登记、纳税申报、涉税审批等事项进行提示，对逾期税务登记责令限期改正、申报纳税催报催缴等事项进行通知，对欠税公告、个体工商户核定税额等事项进行发布。
　　第十条 税务机关应当建立健全办税辅导制度。
　　税收管理员对于设立税务登记、取得涉税认定资格的纳税人，应当及时进行办税辅导。对于纳税信用等级较低的纳税人，给予重点办税辅导。
　　第十一条 税务机关应当根据纳税人的纳税信用等级，在税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、涉税审批等方面，有针对性地提供服务，促进税收信用体系建设。
　　税收管理员应当通过开展纳税信用等级评定管理工作，结合纳税评估，帮助纳税人加强财务核算，促进依法诚信纳税。
　　第十二条 税务机关应当在明确征纳双方法律责任和义务的前提下，对需要纳税服务援助的老年人员，残疾人员，下岗人员，遭受重大自然灾害的纳税人等社会弱势群体提供税收援助，到纳税人生产、经营场所进行办税辅导或为其办理有关涉税事项。
　　有条件的税务机关，应当组织开展纳税服务志愿者活动，帮助社会弱势群体纳税人解决办税困难。
　　第十三条 税务机关、税务人员在接受纳税咨询时，应当准确、及时答复。对于能够即时准确解答的问题，给予当场答复；对于不能即时准确解答的问题，限时答复，并告知纳税人答复时限。
　　具体各类答复时限，由省级税务机关规定。
　　第十四条 税务机关要依法设置和规范涉税审批制度，合理精简审批程序和手续，简化纳税人报送的涉税资料，加强涉税审批的事后检查和监督。　　
　　第十五条 省级以下（含省级）税务机关应当加强对纳税人咨询的税收热点、重点和难点问题的收集、研究，及时将重大问题报告上级税务机关。
　　第十六条　税收管理员应当根据管户责任和管事要求，加强与所负责纳税人的联系与沟通。告知纳税人联系方式、岗位职责、服务事项和监督方法；向纳税人提供提醒告知、宣传咨询、援助服务、预约服务等服务方式；了解纳税人财务管理、会计核算和生产经营情况；征询和反映纳税人的意见、建议；帮助纳税人解决纳税困难。
　　第十七条 税务机关应当按照法律、法规规定的税务稽查执法的范围、职权、依据和程序行使税收执法权，严格依法执行稽查公开、告知制度。
　　第十八条 税务机关应当根据实际情况，依法确定稽查时限。
　　第十九条 税务机关在实施税务稽查过程中，对当事人提出的问题，应当进行耐心的解释和说明。
　　第二十条 税务机关在行使税收执法权时，应当依法告知纳税人具有申请税务行政复议、提起税务行政诉讼、请求税务行政赔偿和要求举行听证的权利，以及负责税务行政复议、赔偿和组织听证的税务机关。
　　第二十一条 负责税务行政复议、赔偿和组织听证的税务机关，应当自纳税人提出申请或要求后，依法告知纳税人申请税务行政复议、赔偿以及举行听证的程序、时限和相关资料等事项。
　　第二十二条 税务机关在税务行政复议、诉讼过程中，发现具体行政行为有明显错误的，应当及时变更或撤销。
　　税务机关对于依法应当给予税务行政赔偿的纳税人，要按照法律、法规的规定，及时、足额地给予赔偿。

第三章 办税服务厅

　　第二十三条 办税服务厅是税务机关为纳税人办理涉税事项，提供纳税服务的机构或场所。
　　税务机关应当根据税收征管工作需要和便利纳税人的原则，合理设置办税服务厅，并加强办税服务厅与其他部门和单位的业务衔接。
　　第二十四条 办税服务厅受理或办理的主要工作事项：税务登记，纳税申报，税款征收，发票发售、缴销、代开，涉税审核（批）文书，税收咨询，办税辅导，税收资料发放。
　　第二十五条 办税服务厅设置申报纳税、发票管理、综合服务三类窗口。税源和纳税人较少的办税服务厅，可以结合实际设置申报纳税、综合服务两类窗口或一类综合窗口。
　　申报纳税窗口受理或办理的主要工作事项：各税种的申报和审核事项；征收税款、滞纳金和罚款；减、免、退税申请；延期申报、延期缴纳税款申请；采集、审核和处理有关涉税数据。
　　发票管理窗口受理或办理的主要工作事项：企业发票领购资格和企业衔头发票印制申请，发票发售和代开，发票缴销、验旧、挂失等。
　　综合服务窗口受理或办理的主要工作事项：税务登记事项，开立或变更基本存款账户或者其他存款账户账号报告；有关税收证明等事项；涉税事项申请；纳税咨询与办税辅导。
　　第二十六条 办税服务厅应当合理确定申报纳税、发票管理、综合服务窗口的数量，明确岗位职责和工作流程。
　　办税服务厅在纳税申报期内，应当采取有效措施，引导纳税人分时段申报纳税。并根据办税业务量，合理调整申报纳税窗口及岗位，节省纳税人办税时间。
　　第二十七条 办税服务厅实行“一站式”服务，全程服务，预约服务，提醒服务和首问责任等制度。
　　“一站式”服务是指集中受理或办理纳税人需要到税务机关办理的各种涉税事项。
　　全程服务是指受理纳税人办税事宜后，通过内部运行机制，为纳税人提供包括受理、承办、回复等环节的服务。
　　预约服务是指根据纳税人需求，在征纳双方约定时间内，为纳税人办理涉税事项的服务。
　　提醒服务是指在纳税人发生纳税义务或履行税收法律责任之前，提醒纳税人及时办理涉税事项的服务。
　　首问责任是指第一个受理纳税人办税事宜的税务人员负责为纳税人答疑或指引，不得以任何借口推诿。
　　第二十八条 税务机关应当从实际出发，提供上门申报、邮寄申报、电话申报、网上申报、银行网点申报等多元化申报纳税方式，由纳税人自愿选择。有条件的地方，应当积极推行纳税人自行选择办税服务厅的方式，办理涉税事项。
　　第二十九条 办税服务厅税务人员应当着装上岗，挂牌服务，语言文明，举止庄重，提倡讲普通话；准确掌握税收业务和计算机操作技能；出具税务文书要程序合法、数据准确、内容完整、格式规范、字迹清晰。
　　第三十条 办税服务厅应当设置办税指南、公告栏、表证单书填写样本、举报箱等，提供纸张、笔墨及其他办公用品。有条件的办税服务厅，可以设置电子触摸屏、显示屏、纳税人自助服务区域、排队叫号系统、复印机、IC卡电话、饮水机等。
　　第三十一条 对于依法可以在办税服务厅内即时办结的涉税事项，税务人员经审核，在符合规定的情况下即时办理。对于不能在办税服务厅内即时办结的涉税事项，限时办结，并告知纳税人办理时限。
　　即办事项、限办事项及办理时限，由省级税务机关确定，并报国家税务总局备案。


　　
第四章 12366纳税服务热线和税务网站


　　
第三十二条 国家税务局和地方税务局应当统一设置12366纳税服务热线，共享号码资源，不得变相更改。
　　12366纳税服务热线以自动语音和人工座席为主要方式，涵盖纳税咨询、办税指南、涉税举报、投诉监督等服务功能。
　　第三十三条 12366纳税服务热线应当以市内通话费为通信资费标准。税务机关不得向拨打12366纳税服务热线的纳税人直接或变相收取任何费用。
　　第三十四条 省级税务机关应当规范和完善税务网站的纳税咨询、办税指南、网上办税、涉税公告和公示、投诉举报等服务功能，加强与纳税人互动，及时更新服务内容，准确发布涉税信息。
　　上级税务机关与下级税务机关的网站应当相互链接。
　　第三十五条 税务机关应当设置专门税务人员负责12366纳税服务热线和税务网站的纳税服务工作，明确职责，规范流程。
　　第三十六条 税务机关应当共享12366纳税服务系统、税务网站、税收管理信息系统的数据资源，建立和完善12366纳税服务热线与税务网站共同应用的税收法规库和纳税咨询问题库。
　　第三十七条 税务机关应当加强对12366纳税服务热线和税务网站纳税服务数据的统计、分析、维护和管理，提高涉税事项答复准确率。


第五章 考核与监督


　　第三十八条 税务机关应当建立健全纳税服务质量考核机制，坚持定量考核和定性考核、定期考核与日常考核相结合。
　　第三十九条 税务机关应当根据本规范，明确纳税服务岗位职责和考核评价标准，建立和完善纳税服务考核指标体系。
　　第四十条　税务机关应当加强纳税服务培训，提高纳税服务人员的政治和业务素质。
　　第四十一条 税务机关要将纳税服务作为税收工作年度考核的重要内容，分级负责。
　　上级税务机关应当对下级税务机关纳税服务工作进行考核和监督。
　　对于纳税服务工作成绩显著的单位和个人，予以表彰。对于纳税服务工作较差的单位和个人，予以批评。对于未依法为纳税人提供纳税服务行为的，责令限期改正，并追究相关责任。
　　第四十二条 税务机关应当建立健全纳税人及社会各界对纳税服务工作的评议评价制度，完善监督机制。有条件的地方，可以采取第三方评价或监督的方式。
　　第三方，是指独立于征纳双方之外的机构或有关专家、社会人士。
　　税务机关直接面向纳税人的部门或机构应当协作配合，建立对纳税人的定期回访制度。


　　第六章 附则


　　第四十三条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本规范制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
　　第四十四条 本规范由国家税务总局负责解释。
　　第四十五条 本规范自2005年11月1日起试行。


山东省枣庄市人民政府


枣庄市人民政府关于印发《枣庄市城市房屋租赁管理办法》的通知

枣政发[2009]35号


各区（市）人民政府，枣庄高新区管委会，市政府各部门，各大企业：
　　现将《枣庄市城市房屋租赁管理办法》印发给你们，望认真遵照执行。
　　
　　二○○九年六月二十六日
　　
　　枣庄市城市房屋租赁管理办法


　　第一章 总则
　　第一条 为加强我市城市房屋租赁管理，保障租赁当事人的合法权益，维护房屋租赁市场秩序，根据《中华人民共和国城市房地产管理法》、建设部《城市房屋租赁管理办法》，结合我市实际，制定本办法。
　　第二条 本办法适用于我市城市规划区、建制镇及独立工矿区范围内的房屋租赁。
　　房屋租赁是指房屋所有权人作为出租人将房屋出租给承租人使用，由承租人向出租人缴付租金的行为。
　　本办法所称房屋，包括住宅、工商业用房、办公用房、仓库及其他用房。
　　第三条 公民、法人或其它组织对享有所有权的房屋和国家授权管理、经营的房屋可以依法出租。
　　第四条 房屋租赁当事人，应当遵循自愿、平等、互利、诚实、信用的原则。
　　第五条枣庄市房产管理局是我市房屋租赁管理部门，负责全市房屋租赁管理工作。
　　市中区、新城区驻地房屋租赁工作由市房产管理部门办理。
　　市房产管理局委托薛城区、山亭区、峄城区、台儿庄区、枣庄高新区房产管理部门负责本辖区房屋租赁工作。
　　滕州市房产管理部门负责本辖区房屋租赁管理工作。第六条 公安、工商行政管理、民政、国土资源、物价、税务等部门应当按照各自职责，配合房产管理部门共同做好房屋租赁管理工作，各街道（镇）居委会、村委会协助房产管理部门做好房屋租赁工作。
　　第二章租赁登记
　　第七条 房屋租赁实行登记备案制度。
　　签订、变更、终止租赁合同的当事人，应当向房屋所在地房产管理部门申请办理登记备案，领取《房屋租赁证》。出租人停止出租房屋的，应当向房产管理部门交回《房屋租赁证》，房产管理部门予以注销。
　　第八条 房屋租赁当事人应当在租赁合同签订后30日内持本办法第九条规定的文件到房产管理部门办理登记备案手续。
　　第九条 申请房屋租赁登记备案应提交下列文件：
　　（一）房屋租赁登记申请书；
　　（二）书面租赁合同；
　　（三）房屋所有权证或其他合法来源证明；
　　（四）出租人为单位的持单位证明，个人的持居民身份证明或户籍证明；
　　（五）出租共有房屋还须提交共有人同意出租的书面证明；
　　（六）出租委托代管房屋，还须提交委托代管人授权出租的书面证明；
　　（七）其他相关文件。
　　第十条 房屋租赁申请经房产管理部门审查合格后，颁发《房屋租赁证》，对不符合登记备案条件的，不予登记备案，并书面说明原因。
　　第十一条 有下列情形之一的房屋不得出租：
　　（一）未依法取得房屋所有权证的或其他合法来源证明的；
　　（二）司法机关和行政机关依法裁定、决定查封或者以其他形式限制房地产权利的；
　　（三）共有房屋未取得共有人同意的；
　　（四）房屋权属有争议的；
　　（五）不符合安全标准的；
　　（六）法律法规及规章规定的其他禁止出租的情形。
　　第十二条 有下列情形之一的，视同房屋租赁：
　　（一）房屋所有权人将房屋以合作方式与他人从事经营活动的；
　　（二）公有房屋由其单位职工、职工家属或者其他单位个人从事生产经营活动，并以承包费、管理费、利润或者按照营业额比例提成等形式向使用人收取费用的；
　　（三）大型商场、批发市场、工厂、仓库以柜台、摊位等方式将房屋分割提供给他人使用，由使用人支付约定价金的；
　　（四）以他人出资解决本单位职工就业、职工工资、福利等形式将房屋提供他人使用的；
　　（五）以承包形式承包工厂、仓库、车间的；
　　（六）以其他方式变相出租转租房屋的；
　　（七）法律、法规及规章规定的其他情形。
　　第十三条 《房屋租赁证》是租赁行为合法有效的凭证。租用房屋从事生产、经营活动的，《房屋租赁证》作为经营场所合法凭证。租用房屋用于居住的，《房屋租赁证》可作为公安部门办理户口登记凭证之一。
　　第三章租赁合同
　　第十四条 房屋租赁当事人应当签订书面租赁合同，租赁合同应当具备以下条款：
　　（一）当事人姓名或者名称及住所；
　　（二）房屋的坐落、面积、装修及设施情况；
　　（三）租赁用途；
　　（四）租赁期限；
　　（五）租金及交付方式；
　　（六）房屋使用的要求和修缮责任；
　　（七）转租的约定；
　　（八）变更及解除合同的条件；
　　（九）违约责任及解决争议的方式；
　　（十）当事人约定的其他条款。
　　第十五条 房屋租赁期限届满，租赁合同终止，承租人需要继续租用的，应当在租赁期满前3个月提出并经出租人同意，重新签订租赁合同。租赁期满，承租人在同等条件下享有优先承租权。
　　第十六条 租赁期限内，房屋出租人转让房屋所有权的，应提前3个月告知承租人，在同等条件下，承租人有优先购买权。
　　承租人放弃优先购买权，房屋受让人应当继续履行原租赁合同的规定，重新办理租赁登记备案。
　　承租人在租赁期限内死亡的，其共同居住的家庭成员可以按照原租赁合同继续承租，须重新办理租赁登记备案。
　　第十七条 承租人有下列行为之一的，出租人可以解除合同，并办理注销租赁登记备案手续：
　　（一）承租人未征得出租人同意，将承租房屋转让、转租、转借他人或与他人调换使用房屋的；
　　（二）承租人未按合同约定期限交纳房租，经出租人书面催告后30日内仍未交纳房租的；
　　（三）承租人故意损坏房屋、将承租的房屋擅自拆改结构或改变用途的；
　　（四）承租人利用承租房屋进行违法活动的；
　　（五）法律法规规定的其他情形。
　　第十八条 出租人有下列行为之一的，承租人可以解除合同，并办理注销租赁登记备案手续：
　　（一）出租人未按合同约定期限交付房屋的，承租人催告出租人在合理的期限内交付房屋，逾期仍未交付的；
　　（二）出租人所提供房屋不符合合同规定，致使不能实现租赁目的的；
　　（三）出租人所提供房屋存在缺陷，危及承租人安全或健康的；
　　（四）出租人擅自提高租金，而租赁合同没有约定的；
　　（五）法律法规规定的其他情形。
　　第十九条 工商行政管理部门在办理工商登记时，工商企业、个体工商户、合伙经营等经济组织以租赁房屋为营业地址的，应要求其交验房产管理部门登记备案的房屋租赁合同。对发现没有办理房屋租赁登记备案的，应将有关情况定期通报给房产管理部门。
　　第四章当事人的权利和义务
　　第二十条 房屋出租人应当按照有关规定依法申报、缴纳相应税费。
　　第二十一条 房屋租赁当事人按照租赁合同的约定，享有权利并承担相应的义务。
　　出租人在租赁期限内，提前收回房屋时，应当事先征得承租人同意，给承租人造成损失的应当予以赔偿。
　　第二十二条 出租人应当按照租赁合同约定期限将房屋交付承租人，不能按期交付的，应当支付违约金，给承租人造成损失的，应当承担赔偿责任。
　　第二十三条 出租住宅用房的，自然损坏或合同约定由出租人修缮的，由出租人负责修复，不及时修复，致使房屋发生破坏性事故，造成承租人财产损失或者人身伤害的，出租人应当承担赔偿责任。
　　租用房屋从事生产、经营活动的，修缮责任由双方当事人在租赁合同中约定。
　　第二十四条承租人应当爱护并合理使用承租的房屋及附属设施。不得擅自拆改、扩建或增添，确需变动的，必须征得出租人同意，并签订书面合同。
　　因承租人过错造成房屋损坏的，由承租人负责修复或者赔偿。
　　第二十五条 出租人有权对承租人使用房屋情况进行监督，但不得干扰或妨碍承租人的正常生活和生产经营。出租人对于承租人使用租赁房屋影响他人正常生产生活的，应予以制止。发现承租人利用出租房屋搞犯罪活动的，应当及时向公安、房产管理等有关部门报告。
　　第五章转租
　　第二十六条 房屋转租是指房屋承租人将承租的房屋再行出租的行为。
　　第二十七条 承租人在租赁期限内征得出租人同意，可以将承租房屋的部分或全部转租给他人。
　　出租人可以从转租中获得收益，但受转租人不得将租赁的房屋再行转租。
　　第二十八条 房屋转租，应当订立转租合同。转租合同必须经原出租人书面同意，办理登记备案手续。
　　第二十九条 转租合同的终止日期不得超过原租赁合同的终止日期，但出租人与转租双方协商约定的除外。
　　第三十条 转租合同生效后，转租人享有并承担转租合同规定的出租人的权利和义务，并且履行原租赁合同规定承租的义务。但出租人与转租双方另有约定的除外。
　　第三十一条 转租期间，原租赁合同变更、解除或者终止，转租合同也随之相应变更、解除或者终止。
　　第六章法律责任
　　第三十二条 违反本办法有下列行为之一的，由房产管理部门依照建设部《城市房屋租赁管理办法》第三十二条的规定对责任者给予行政处罚：
　　（一）伪造、涂改《房屋租赁证》的，注销其证书，并可处以罚款；
　　（二）不按期申报、领取《房屋租赁证》的，责令限期补办手续，并可处以罚款；
　　（三）未征得出租人同意和未办理登记备案，擅自转租房屋的，其租赁行为无效，没收其非法所得，并可处以罚款。
　　第三十三条 违反本办法规定，逾期不缴纳国家、省规定的收费项目的，由房产管理部门依法申请人民法院强制执行。
　　第三十四条 当事人对行政处罚决定不服的，依法可申请行政复议或向人民法院提起行政诉讼；逾期不申请行政复议，也不向人民法院提起诉讼，又不履行行政处罚决定的，由作出处罚决定的行政机关依法申请人民法院强制执行。
　　第三十五条 房屋租赁管理工作人员徇私舞弊、贪污受贿的，由所在机关给予行政处分，情节严重、构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任
第七章附则
　　第三十六条 本办法自2009年8月1日起施行。原《枣庄市城市房屋租赁管理办法》（枣政办发[1999]68号）同时废止。